多国籍企業の取引形態選択と移転価格税制

日本財政学会第67回全国大会（滋賀大学）

本報告では、独立会計方式の限界を検討した上で、それに代わる定式配賦方式に関して考察した。まず、独立会計方式のもとでの国家間の課税ベース配分方法について検討した。しかしながら、McLureが指摘する「特別利益」を考慮すると、独立会計方式に基づくシステムは機能不全を起こすことを明らかにした。そして、結論として、独立会計方式に代わり定式配賦方式を導入することが、国家間の適正な課税ベース配分のためには必要であると主張した。