「キャピタル・ゲイン課税」

カーター報告は、当時カナダにおいて非課税であったキャピタル・ゲインを包括的課税ベースに算入することを勧告した。この措置は、課税の公平の観点から当然の主張であるが、同時に多くの問題を有する。ロックイン・エフェクトを防止するための未実現キャピタル・ゲインへの課税は非現実的であるので、実現ベースに後退したことは止むを得ない妥協である。また、課税の集中問題を考慮して、平均課税の導入も勧告した。

『カーター報告の研究－包括的所得税の原理と現実－』五絃舎

第6章所収